የግብር ኮሚሽነር ሕጎች

ኤፕሪል 30 ፣ 2015

ድጋሚ፡ ከተራዘመው ውርስ ታክስ ነፃ መሆን

ውድ ***:

ይህ በትዳር አደራ ላይ ያለ ቀሪ ወለድ ከንብረት ታክስ ነፃ ለሆነው የውርስ ታክስ ነፃ መሆን አለመሆኑን በተመለከተ መደበኛ ያልሆነ ውሳኔ ለመጠየቅ ለግብር ዲፓርትመንት ("መምሪያው") በላከው ደብዳቤ ምላሽ ነው።  ይህ ምላሽ ለሌሎች ግብር ከፋዮች እና ባለሙያዎች ትኩረት ሊሰጠው ስለሚችል፣ ደብዳቤዎ በቫ ኮድ § 58 መሰረት እንደ የፍርድ ጥያቄ እየተወሰደ ነው። 1 - 204

እውነታው

***** ("The Decentent") በ 1963 ውስጥ ሞተ፣ እና ከሚስቱ፣ ****** ተርፏል። ("የተረፈው የትዳር ጓደኛ")፣ እና አራቱ ልጆቻቸው።  የዲሴደንት ንብረት በጋብቻ መተማመን እና ቀሪ እምነት ተከፍሎ ነበር።  በሕይወት የተረፉት የትዳር ጓደኛ በጋብቻ መተማመን ላይ የህይወት ፍላጎት እና አጠቃላይ የቃል ኪዳን ስልጣን ተቀብለዋል።  በጋብቻ አደራ ላይ በቀረው ወለድ ላይ ያለው የውርስ ታክስ ቀሪው የትዳር ጓደኛ እስከሞተበት ቀን ድረስ ለሌላ ጊዜ ተላልፏል።  በሌሎቹ የእምነት ፍላጎቶች ላይ ያለው የውርስ ታክስ ሙሉ በሙሉ ተከፍሏል።

የተረፈው የትዳር ጓደኛ በ 2013 ውስጥ ሞተ፣ እና በትዳር አደራ ላይ የቀረው ፍላጎት ለሌላው የውርስ ግብር ተገዢ ሆነ።  በትዳር አደራ ላይ ያለው የቀረው ወለድ ከተራዘመው የውርስ ታክስ ነፃ ነው ምክንያቱም በተረፈ የትዳር ጓደኛው ታክስ የሚከፈልበት ንብረት ውስጥ የተካተተ እና ለንብረት ታክስ የሚከፈል ነው ብለው ይከራከራሉ።

መወሰን

የቨርጂኒያ እስቴት እና የውርስ ግብሮች

               ከጃንዋሪ 1 ፣ 1980 በፊት፣ ቨርጂኒያ ተጠቃሚዎች ከተወካዮች በተቀበሉት ንብረት ላይ የውርስ ግብር ጣለች።  የቫ ኮድ §§ 58-152 እስከ 58-217 ይመልከቱ። 14 በዲሴምበር 31 ፣ 1979 ላይ እንደሚውል።  በቫ ኮድ ቁጥር § 58-173 ላይ እንደተገለጸው በዲሴምበር 31 ፣ 1979 ላይ እንደተገለጸው፣ ተጠቃሚው የህይወት ወለድ ወይም ሌላ ጊዜያዊ ወለድ እስኪያበቃ ድረስ ቀሪ ወለድ የማግኘት ወይም የመጠቀም መብት ከሌለው፣ ከዚያም የውርስ ታክስ በ ቀሪው ወለድ ተጠቃሚው ቀሪውን ወለድ ለመያዝ ወይም ለመደሰት መብት እስኪያገኝ ድረስ ታግዷል።

የውርስ ታክስ በጠቅላላ ጉባኤ ተሰርዞ በንብረት ታክስ ተተክቷል፣ ከጥር 1 ፣ 1980 ጀምሮ።  1978 የቤት ቢል 442 (1978 የመሰብሰቢያ ስራዎች፣ ምዕራፍ 838) እና ቫ ኮድ §§ 58 ይመልከቱ። 1-900 እስከ 58 ። 1-938  የንብረት ታክስ በጥር 1 ፣ 1978 እንደነበረው ከፌደራል ክሬዲት ከፍተኛ መጠን ጋር እኩል በሆነ መጠን የሚከፈል ንብረት በማስተላለፍ ላይ ተጥሏል።  የቫ ኮድ §§ 58 ን ይመልከቱ። 1-901 እና 58 ። 1-902 ፣ በዲሴምበር 31 ፣ 2006 ላይ ተፈፃሚ ይሆናል።  የውርስ ታክስ የተሰረዘ ቢሆንም፣ የውርስ ታክስ ለሌላ ጊዜ በተላለፈባቸው ቀሪ ፍላጎቶች ላይ መተግበሩን ቀጥሏል።  1978 የቤት ህግን ይመልከቱ 442 (1978 የመሰብሰቢያ ስራዎች፣ ምዕራፍ 838)።  በ 1994 ጠቅላላ ጉባኤው ክፍለ ጊዜ፣ የቨርጂኒያ ጠቅላላ ጉባኤ የሃውስ ቢል 700 (1994 የማዘጋጃ ቤት ህግ፣ ምዕራፍ 208) አፅድቋል፣ ይህም የተራዘመው የውርስ ታክስ በታክስ በሚከፈል ንብረት ውስጥ በተካተቱት እና ለቨርጂኒያ የንብረት ግብር ተገዢ በሆኑ ቀሪ ፍላጎቶች ላይ እንደማይተገበር ይገልጻል።  ይህ ህግ ነባር ህግን ገላጭ ነበር እና የቨርጂኒያ የንብረት ታክስን ወይም የውርስ ታክስን ሁለቱንም ሳይጨምር የመምሪያውን የረዥም ጊዜ ፖሊሲ በቀላሉ ግልጽ አድርጓል።

በ 2005 ውስጥ፣ ለስቴት ንብረት ታክስ የፌዴራል ክሬዲት በጊዜያዊነት በ 2001 የኢኮኖሚ እድገት እና የታክስ እፎይታ ህግ ተሰርዟል።  የህዝብ ህግ ("PL") ይመልከቱ 107-16 § 532(ሀ)። ይህ መሻር በአሜሪካ የግብር ከፋይ እፎይታ ህግ በ 2012 ከጥር 1 ፣ 2013 ጀምሮ ዘላቂ እንዲሆን ተደርጓል።  የቨርጂኒያ የንብረት ግብር መጀመሪያ ላይ በ 2005 የፌደራል ክሬዲት ለስቴት ስቴት ታክስ መሻር አልተነካም ምክንያቱም የቨርጂኒያ የንብረት ግብር በአሁኑ ህግ ካለው የክሬዲት መጠን ይልቅ በጥር 1 ፣ 1978 እንደነበረው ከከፍተኛው የፌዴራል ክሬዲት የመንግስት ንብረት ግብር ጋር እኩል ነው።

ከጃንዋሪ 1 ፣ 2007 ጀምሮ፣ ጠቅላላ ጉባኤው በጊዜያዊነት የቨርጂኒያ ንብረት ታክስን ሰርዞ ታክሱን አሁን ባለው የፌደራል ክሬዲት መጠን ለግዛት ስቴት ታክስ የሚፈቀደው መጠን ላይ በመመስረት፣ ይህም ቀድሞውኑ በኮንግረስ ተሽሯል።  2006 የሴኔት ህግን ይመልከቱ 5019 (2006 የመሰብሰቢያ ስራዎች፣ ምዕራፍ 5)።  የፌደራል ክሬዲት ለስቴት ስቴት ታክስ መወገድ በመጀመሪያ በኮንግረስ ቋሚ ስላልሆነ የቨርጂኒያ የንብረት ግብር በ 2013 ውስጥ ወደነበረበት እንዲመለስ ተይዞ ነበር።  በጃንዋሪ 1 ፣ 2013 የፌደራል ክሬዲት ለግዛት ስቴት ታክስ መወገድ አንዴ ቋሚ ከሆነ፣ የቨርጂኒያ የንብረት ግብር በውጤታማነት ተሰርዟል።  ተመልከት። PL 112-240 § 101(ሀ)(1)።

ቀሪው ወለድ ለቨርጂኒያ የንብረት ግብር አይገዛም።

ምንም እንኳን የቨርጂኒያ የንብረት ታክስ ውጤታማ በሆነ መልኩ የተሰረዘ እና በመምሪያው ያልተሰበሰበ ቢሆንም፣ በጋብቻ እምነት ላይ ያለው የቀረው ፍላጎት ለቨርጂኒያ የንብረት ግብር ተገዢ ነበር ምክንያቱም ታክሱን የሚጥሉ የህግ ድንጋጌዎች ከቨርጂኒያ ኮድ አልተወገዱም።  አንድ ግብር ከፋይ DOE ለዚያ ታክስ ተገዢ ሆኖ ለመቆጠር የተለየ ግብር መክፈል የለበትም ለሚለው መከራከሪያችሁን ለመደገፍ ከሌሎች ክልሎች የመጡ በርካታ ጉዳዮችን ጠቅሰዋል።  ሆኖም ከእነዚህ ጉዳዮች ውስጥ አንዳቸውም ጊዜ ያለፈባቸው እና የማይተገበሩ ግብሮችን አያካትቱም። ስለዚህ፣ እነዚህ ጉዳዮች በትዳር እምነት ላይ ያለው ቀሪ ፍላጎት ለቨርጂኒያ የንብረት ግብር ተገዢ መሆኑን ለመወሰን አሳማኝ አይደሉም።

ይህ ውሳኔ የቨርጂኒያ ጠቅላላ ጉባኤ የቨርጂኒያ ንብረት ግብርን በተመለከተ "ተገዢ" የሚለውን ቃል አጠቃቀሙን ትርጉም ላይ ያተኮረ ነው 1994 House Bill 700 (1994 Acts of Assembly፣ ምዕራፍ 208)።  ምንም እንኳን ይህ ቃል በቨርጂኒያ ህግ ውስጥ በሙሉ ጥቅም ላይ የዋለ ቢሆንም፣ በፍጹም ተለይቶ አልተገለጸም።  ነገር ግን፣ ለቨርጂኒያ የንብረት ታክስ ዓላማ የ"ተገዢ" ትርጉም ከዛ ቃል አጠቃቀም በ V. ኮድ § 58 ላይ ሊገኝ ይችላል። 1-902 ፣ ይህም ነዋሪው ከቨርጂኒያ ውጭ የሚገኝ እውነተኛ ወይም የሚዳሰስ የግል ንብረት ያለው ከሆነ በሌላ ግዛት የተጣለ የሞት ግብር የፌደራል ክሬዲት ለስቴት ስቴት ታክስ የተፈቀደለት ከሆነ የቨርጂኒያ ነዋሪ የቨርጂኒያ ንብረት ታክስ ተጠያቂነትን ለመቀነስ ያስችላል። በውስጥ የገቢ ኮድ § 2011 መሰረት፣ ይህ የፌደራል ክሬዲት የሚፈቀደው የንብረት፣ ውርስ፣ ውርስ፣ ወይም ተተኪ ታክስ ለግዛት ወይም ለዲስትሪክት ኦፍ ኮሎምቢያ "በእርግጥ የተከፈለ" ከሆነ ብቻ ነው። ስለዚህ፣ ለክሬዲት ዓላማዎች በቫ ኮድ § 58 መሠረት። 1-902 ለ፣ ርስት በትክክል ታክስ ካልከፈለ በስተቀር እንደ ታክስ አይቆጠርም።

ይህ ተመሳሳይ ትርጉም በተያዘው ጉዳይ ላይ ሲተገበር፣ 1994 የምክር ቤት ረቂቅ ህግ 700 (1994 የመሰብሰቢያ የሐዋርያት ሥራ ምዕራፍ 208) አንድ ታክስ ከፋይ ለእንደዚህ ዓይነት ግብር "ተገዢ" ተብሎ ከመወሰዱ በፊት ታክስ መከፈል እንዳለበት በግልፅ ያስገድዳል።  የ 1994 ህጉ በተለይ ተፈጻሚ 1 58 በሚቀረጥ ንብረት938 የተካተተ ቀሪ ወለድ እና በርዕስ 9 በምዕራፍ 58.1 1ታክስ ላይ ተፈጻሚ900 58  በዚህ መሠረት ጠቅላላ ጉባኤው በቫ ኮድ ቁጥር § ላይ ለተገለጸው የብድር ዓላማ ከ ጋር ተመሳሳይ ትርጉም ያለው "ተገዢ" የሚለው ቃል እንደታሰበ ግልጽ DOE 58ነው.1-902 ለ. ስለዚህ በ 1994 House Bill 700 (1994 Acts of Assembly, ምዕራፍ 208) ላይ የቀረበው የውርስ ታክስ ነፃ መሆን የቨርጂኒያ የንብረት ግብር በትክክል ካልተከፈለ በስተቀር ተግባራዊ DOE ።

ይህንንም የሚያሳየው የቨርጂኒያ ጠቅላላ ጉባኤ በ 1994 ቤት ቢል 700 (1994 የማስተዳደሪያ ህግጋት ምዕራፍ 208) ላይ ከተገለጸው የተራዘመ የውርስ ታክስ ነፃ መውጣትን "የቨርጂኒያ የንብረት ግብር ከተከፈለ ከጠቅላላ የቀጠሮ ስልጣን ጋር ተያይዞ ቀሪ ወለድን ባካተተ ንብረት ላይ ከተከፈለ" ብቻ ተግባራዊ ለማድረግ ማሰቡ ነው።  ለ 1994 የቤት ቢል 700 (ተጨምሯል) የፊስካል ተጽእኖ መግለጫን ይመልከቱ።  ይህ ነፃ መሆን የቨርጂኒያ የንብረት ግብር እና የተራዘመው የውርስ ታክስ ከአጠቃላይ የቀጠሮ ስልጣን ጋር በተጣመሩ ቀሪ ፍላጎቶች ላይ እንዳይጣሉ ለመከላከል ታስቦ የተዘጋጀ ነው።  ለሌሎች የፍላጎት ዓይነቶች ተመሳሳይ ነፃ መሆን አላስፈላጊ ነበር ምክንያቱም እንደዚህ ያሉ ፍላጎቶች በአጠቃላይ ለፌዴራል ስቴት ታክስ ተገዢ አይደሉም፣ እና ስለዚህ፣ ለቨርጂኒያ የንብረት ግብር ተገዢ አይደሉም።  IRC § 2031 ፣ 2041 ፣ 2051 እና Va. Code § 58 ይመልከቱ። 1-902 አ.

የቨርጂኒያ ንብረት ታክስ ውጤታማ በሆነ መልኩ ስለተሰረዘ፣ 1994 ህጉ ሲወጣ ቀሪ ፍላጎቶች በቨርጂኒያ ጠቅላላ ጉባኤ የታሰበው እጥፍ ግብር ስጋት ላይ አይደሉም።  ስለዚህ፣ በ 1994 House Bill 700 (1994 Acts of Assembly፣ ምዕራፍ 208) ላይ የተቀመጠው ነፃ የቨርጂኒያ ንብረት ታክስ በጥር 1 ፣ 2007 ላይ በውጤታማነት ሲሰረዝ ከአሁን በኋላ ተግባራዊ አይሆንም፣ እና እንደዚህ አይነት ነፃ ፍላጐቶችን ከተራዘመው የውርስ ታክስ ነፃ ለማድረግ መጠቀም አይቻልም።

ለስቴት የንብረት ግብር የፌደራል ክሬዲት በኮንግረስ ከተመለሰ የተወሰኑ ቀሪ ፍላጎቶች እንደገና ለቨርጂኒያ የንብረት ግብር ተገዢ ይሆናሉ።  ይህ ከተከሰተ፣ የተቀሩት ፍላጎቶች በቨርጂኒያ የንብረት ግብር ይከተላሉ፣ እና 1994 የቤት ቢል 700 (1994 የመሰብሰቢያ ህግ፣ ምዕራፍ 208) እንደዚህ ያሉ ቀሪ ፍላጎቶችን ከተራዘመው የውርስ ታክስ ነፃ ለማውጣት እንደገና ተፈጻሚ ይሆናል።

ምክንያቱም ቫ ኮድ §§ 58.1-900 እስከ 58 ። 1-938 በአሁኑ ጊዜ ግብር አይጭኑም፣ ምንም ቀሪ ፍላጎቶች ለቨርጂኒያ የንብረት ግብር አይገደዱም።  ስለዚህ፣ በትዳር አደራ ላይ የቀረው ፍላጎት ለቨርጂኒያ የንብረት ግብር አልተገዛም እና ከተራዘመው የውርስ ታክስ ነፃ አይደለም።

ማጠቃለያ

በተጠቀሱት ምክንያቶች፣ በትዳር አደራ ላይ የሚቀረው ወለድ ከተራዘመው የውርስ ታክስ ነፃ አይደለም።  የተራዘመውን የውርስ ታክስ መጠን ለመክፈል፣ እባክዎን ***** በመምሪያው የንግድ ሥራ ሂደት ክፍል በ ***** ያግኙ።  የ
የቨርጂኒያ ድንጋጌዎች እና ደንቦች ከተጠቀሱት ሌሎች የማመሳከሪያ ሰነዶች ጋር በመስመር ላይ በዲፓርትመንት ድህረ ገጽ ህግጋት እና ውሳኔዎች ውስጥ ይገኛሉ www.tax.virginia.gov.  ተጨማሪ ጥያቄዎች ካሉዎት እባክዎን ***** በታክስ ፖሊሲ ጽሕፈት ቤት፣ የፖሊሲ ልማት ክፍል፣ በ ***** ያነጋግሩ።

ከሰላምታ ጋር

ክሬግ ኤም. በርንስ
የግብር ኮሚሽነር